教育部 财政部 民政部關于加強中央部門(mén)
所屬高(gāo)校教育基金會(huì)财務管理(lǐ)的若幹意見
教财[2014]3号

有關部門(mén)（單位）教育司（局），各中央部門(mén)所屬高(gāo)校，各中央部門(mén)所屬高(gāo)校教育發展基金會(huì)：

為(wèi)加強中央部門(mén)所屬高(gāo)等學校（以下簡稱學校）教育基金會(huì)(以下簡稱基金會(huì)) 财務管理(lǐ)，規範财務行(xíng)為(wèi)，維護捐贈人(rén)、受益人(rén)和(hé)基金會(huì)的合法權益，進一步促進基金會(huì)健康發展，根據《公益事業捐贈法》《高(gāo)等教育法》《基金會(huì)管理(lǐ)條例》及國家(jiā)其他有關法律法規，現就加強基金會(huì)财務管理(lǐ)提出以下意見。

一、完善治理(lǐ)結構，保障內(nèi)控體(tǐ)系健全有效

1．基金會(huì)作(zuò)為(wèi)學校多(duō)元化籌資體(tǐ)系的重要組成部分和(hé)接受社會(huì)公益捐贈的窗口，圍繞學校辦學目标開(kāi)展活動，通(tōng)過籌資、投資等方式為(wèi)學校辦學活動提供經費等支持。

2．學校應當支持基金會(huì)的運行(xíng)和(hé)發展，促進基金會(huì)的能力建設。

3．基金會(huì)資金的募集、管理(lǐ)和(hé)使用計(jì)劃、基金會(huì)财務收支預算(suàn)、決算(suàn)等重大(dà)事項，應當經理(lǐ)事會(huì)討(tǎo)論決定。

4．基金會(huì)财務工作(zuò)在基金會(huì)理(lǐ)事會(huì)領導下開(kāi)展，并接受業務主管單位和(hé)學校财務部門(mén)的業務指導和(hé)監督。

5．基金會(huì)應當建立健全內(nèi)部控制(zhì)體(tǐ)系，嚴格執行(xíng)不相容職務的分離制(zhì)度，嚴格貫徹決策、執行(xíng)和(hé)監督相分離制(zhì)度，有效控制(zhì)各類風險。

6．基金會(huì)應當配備具有專業資格的專職财會(huì)人(rén)員。财會(huì)人(rén)員數(shù)量應當滿足不相容職務分離的要求。會(huì)計(jì)崗位、出納崗位和(hé)投資崗位的人(rén)員不得(de)相互兼任。

7．基金會(huì)應當将所有分支機構、代表機構、專項基金以及各項業務活動納入統一管理(lǐ)。分支機構的運行(xíng)情況和(hé)财務狀況應當在基金會(huì)年報中反映和(hé)說明(míng)。

8．基金會(huì)應當支持監事依照章程規定的程序檢查财務和(hé)會(huì)計(jì)資料，列席理(lǐ)事會(huì)會(huì)議，向理(lǐ)事會(huì)提出質詢和(hé)建議，并向登記管理(lǐ)機關、業務主管單位以及稅務、會(huì)計(jì)主管部門(mén)反映情況。

二、加強财務管理(lǐ)，規範會(huì)計(jì)核算(suàn)工作(zuò)

9．基金會(huì)執行(xíng)《民間(jiān)非營利組織會(huì)計(jì)制(zhì)度》，依法進行(xíng)會(huì)計(jì)核算(suàn)，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監督制(zhì)度，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實、準确、完整。

10．基金會(huì)應當開(kāi)設獨立、合法的銀行(xíng)賬戶。

11．基金會(huì)獲得(de)的各類收入應當及時(shí)足額地納入賬戶核算(suàn)，不得(de)長期挂賬，不得(de)“坐(zuò)收坐(zuò)支”，更不得(de)形成“賬外資金”和(hé)“小(xiǎo)金庫”。

12．基金會(huì)收到捐贈後應當據實開(kāi)具捐贈票(piào)據。捐贈人(rén)不需要捐贈票(piào)據的，或者匿名捐贈的，也應開(kāi)具捐贈票(piào)據，由基金會(huì)留存備查。

13．基金會(huì)接受現金捐贈，收款人(rén)和(hé)開(kāi)票(piào)人(rén)應當由兩人(rén)以上(shàng)分别承擔，所收取的現金應及時(shí)入賬。

14．基金會(huì)接受非現金捐贈，應當在實際收到并确認公允價值後開(kāi)具捐贈票(piào)據。受贈财産未經基金會(huì)驗收确認，由捐贈人(rén)直接轉移給受助人(rén)或者其他第三方的，不得(de)作(zuò)為(wèi)基金會(huì)的捐贈收入，不得(de)開(kāi)具捐贈票(piào)據。

15．基金會(huì)接受非現金捐贈時(shí)，在捐贈人(rén)提供了發票(piào)、報關單或其他憑據的情況下，應當以相關憑據作(zuò)為(wèi)确認入賬價值的依據；在捐贈方不能提供憑據的情況下，應以其他确認捐贈财産的證明(míng)，作(zuò)為(wèi)确認入賬價值的依據。

16．基金會(huì)接受捐贈的固定資産、股權、無形資産、文物文化資産，沒有發票(piào)、報關單或其他憑據作(zuò)為(wèi)入賬依據的，應當以具有合法資質的第三方機構的評估作(zuò)為(wèi)确認入賬價值的依據。無法評估或經評估無法确認價格的，基金會(huì)不得(de)計(jì)入捐贈收入，不得(de)開(kāi)具捐贈票(piào)據，應當另外造冊登記。

三、加強籌資過程管理(lǐ)，促進籌資專業化

17．基金會(huì)接受捐贈，必須與捐贈人(rén)明(míng)确權利義務,訂立書(shū)面捐贈協議。

18．基金會(huì)接受捐贈應确保公益性。附加對捐贈人(rén)構成利益回報條件的贈與和(hé)不符合公益性質的贈與，不應确認為(wèi)公益捐贈，不得(de)開(kāi)具捐贈票(piào)據。

19．基金會(huì)應當嚴格區(qū)分交換交易收入和(hé)捐贈收入。通(tōng)過出售物資、提供服務、授權使用或轉讓資産包括無形資産等交換交易取得(de)的收入，應當記入商品銷售收入、提供服務收入等，不得(de)計(jì)入捐贈收入，不得(de)開(kāi)具公益事業捐贈票(piào)據。對于協議或合同中載明(míng)知識産權歸捐贈人(rén)或除學校外第三方的研究類合同，不應确認為(wèi)捐贈合同，收入不得(de)确認為(wèi)捐贈收入。

20．基金會(huì)接受捐贈過程中，如果涉及學校建築、設施、場(chǎng)所的冠名事項以及學校內(nèi)部機構冠名事項，應當征得(de)學校同意。

21．基金會(huì)不得(de)将本組織的名稱、公益項目品牌等用于非公益目的。

22．基金會(huì)不得(de)直接宣傳、促銷、銷售企業的産品和(hé)品牌。

23．基金會(huì)可(kě)以籌資設立支持附屬學校和(hé)附屬單位發展的基金，但(dàn)不得(de)收取與入學挂鈎的贊助費、捐贈款，不得(de)以接受捐贈的名義亂收費。

24．基金會(huì)應當加強對籌資過程的管理(lǐ)和(hé)監督，推動籌資活動的專業化。

四、規範投資行(xíng)為(wèi)，防範和(hé)控制(zhì)财務風險

25．基金會(huì)應當加強資産管理(lǐ)，配備資産管理(lǐ)人(rén)員，建立定期盤點制(zhì)度，對非現金資産應該進行(xíng)登記和(hé)管理(lǐ)，做(zuò)到賬實相符、賬表相符。

26．基金會(huì)資産保值增值應當遵循合法、安全、有效的原則，建立投資責任體(tǐ)系和(hé)追蹤問責機制(zhì)，明(míng)确投資止損原則，通(tōng)過有效的過程管理(lǐ)控制(zhì)投資風險。

27．基金會(huì)可(kě)用于保值增值的資産限于非限定性資産和(hé)在保值增值期間(jiān)暫不需要撥付的限定性資産。捐贈人(rén)對于其捐贈款投資有限制(zhì)性意見的，基金會(huì)不能違背捐贈人(rén)意願開(kāi)展投資活動。基金會(huì)應保持資金的流動性，投資活動不得(de)影(yǐng)響公益支出的實現。

28．基金會(huì)投資決策與執行(xíng)應當分離。建立規範的投資決策議事規則，投資計(jì)劃必須經過理(lǐ)事會(huì)決策同意方可(kě)執行(xíng)。理(lǐ)事會(huì)授權投資委員會(huì)開(kāi)展投資活動的，投資計(jì)劃也必須報理(lǐ)事會(huì)決策，投資結果必須向理(lǐ)事會(huì)彙報，投資責任仍由理(lǐ)事會(huì)承擔。每一項投資決策都必須經過表決，決策記錄應載明(míng)投資事項、提請(qǐng)投資人(rén)的意見和(hé)簽名、參與表決人(rén)的意見和(hé)簽名，表決結果存書(shū)面檔案。

29．基金會(huì)進行(xíng)委托投資的，應當委托銀行(xíng)或者其他金融機構進行(xíng)。

30．基金會(huì)的資金不得(de)投向期貨、期權等衍生(shēng)金融工具，不得(de)提供任何形式的經濟擔保或财産擔保。

31．基金會(huì)投資收益必須全部足額納入統一賬戶進行(xíng)管理(lǐ)，并确保用于符合公益宗旨的方向。

五、合理(lǐ)使用捐贈資金，促進教育事業發展

32．基金會(huì)應當将接受的捐贈财産用于資助符合其宗旨和(hé)業務範圍的活動和(hé)事業。基金會(huì)與捐贈人(rén)訂立了捐贈協議的，應當按照協議約定使用。如需改變用途，應當征得(de)捐贈人(rén)書(shū)面同意。

33．捐贈協議和(hé)募捐公告中約定可(kě)從捐贈收入中列支工作(zuò)人(rén)員工資福利和(hé)行(xíng)政辦公支出的，按照約定列支；沒有約定的，不得(de)列支。基金會(huì)工作(zuò)人(rén)員工資福利和(hé)行(xíng)政辦公支出應當符合《基金會(huì)管理(lǐ)條例》要求，累計(jì)不得(de)超過當年總支出的10%。

34．基金會(huì)用于公益事業的支出應當按照有關規定使用。公募基金會(huì)每年用于從事章程規定的公益事業支出，不得(de)低(dī)于上(shàng)一年總收入的70%；非公募基金會(huì)每年用于從事章程規定的公益事業支出，不得(de)低(dī)于上(shàng)一年基金餘額的8%。基金會(huì)工作(zuò)人(rén)員在學校有薪金收入的，不得(de)再從基金會(huì)取得(de)收入。

35．基金會(huì)資助學校的項目，在使用時(shí)可(kě)轉至學校進行(xíng)财務明(míng)細核算(suàn)。學校對于基金會(huì)轉來(lái)的資助項目，應當準确完整及時(shí)地提供經費使用情況。

36．基金會(huì)在使用經費時(shí)，應當主要通(tōng)過銀行(xíng)進行(xíng)支付，減少(shǎo)現金的使用。

37．基金會(huì)不得(de)向個(gè)人(rén)、企業直接提供與公益活動無關的借款，不得(de)資助以盈利為(wèi)目的活動。

六、健全信息公開(kāi)制(zhì)度，自覺接受社會(huì)監督

38．基金會(huì)應當建立定期财務報告制(zhì)度，準确、完整、及時(shí)地反映基金會(huì)财務狀況、業務活動和(hé)現金流量情況。

39．基金會(huì)應當按照登記管理(lǐ)機關、業務主管單位的要求進行(xíng)審計(jì)，并自覺接受稅務、會(huì)計(jì)等主管部門(mén)的監督。

40．基金會(huì)應當于每年3月31日前向登記管理(lǐ)機關報送上(shàng)一年度工作(zuò)報告，接受年度檢查，同時(shí)抄報業務主管單位；通(tōng)過登記管理(lǐ)機關年度檢查後，要将年度工作(zuò)報告在登記管理(lǐ)機關指定的媒體(tǐ)及基金會(huì)網站(zhàn)上(shàng)公布。

41．基金會(huì)的信息公布工作(zuò)，應當符合《基金會(huì)信息公布辦法》《關于規範基金會(huì)行(xíng)為(wèi)的若幹規定（試行(xíng)）》的要求。

42．捐贈人(rén)有權查詢捐贈财産的使用、管理(lǐ)情況。對于捐贈人(rén)的查詢，基金會(huì)應及時(shí)如實答(dá)複。

43．學校應當協助基金會(huì)就審計(jì)中發現的問題進行(xíng)整改，促進工作(zuò)的規範化。

教育部 财政部 民政部
2014年9月18日