關于非營利組織免稅資格認定管理(lǐ)有關問題的通(tōng)知

财稅〔2018〕13号

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市财政廳（局）、國家(jiā)稅務局、地方稅務局，新疆生(shēng)産建設兵團财政局：

根據《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》第二十六條及《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》第八十四條的規定，現對非營利組織免稅資格認定管理(lǐ)有關問題明(míng)确如下：

一、依據本通(tōng)知認定的符合條件的非營利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：

（一）依照國家(jiā)有關法律法規設立或登記的事業單位、社會(huì)團體(tǐ)、基金會(huì)、社會(huì)服務機構、宗教活動場(chǎng)所、宗教院校以及财政部、稅務總局認定的其他非營利組織；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得(de)的收入除用于與該組織有關的、合理(lǐ)的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

（四）财産及其孳息不用于分配，但(dàn)不包括合理(lǐ)的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷後的剩餘财産用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理(lǐ)機關采取轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會(huì)公告；

（六）投入人(rén)對投入該組織的财産不保留或者享有任何财産權利，本款所稱投入人(rén)是指除各級人(rén)民政府及其部門(mén)外的法人(rén)、自然人(rén)和(hé)其他組織；

（七）工作(zuò)人(rén)員工資福利開(kāi)支控制(zhì)在規定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的财産，其中：工作(zuò)人(rén)員平均工資薪金水(shuǐ)平不得(de)超過稅務登記所在地的地市級（含地市級）以上(shàng)地區(qū)的同行(xíng)業同類組織平均工資水(shuǐ)平的兩倍，工作(zuò)人(rén)員福利按照國家(jiā)有關規定執行(xíng)；

（八）對取得(de)的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分别核算(suàn)。

二、經省級（含省級）以上(shàng)登記管理(lǐ)機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請(qǐng)，并提供本通(tōng)知規定的相關材料；經地市級或縣級登記管理(lǐ)機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，分别向其所在地的地市級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請(qǐng)，并提供本通(tōng)知規定的相關材料。

财政、稅務部門(mén)按照上(shàng)述管理(lǐ)權限，對非營利組織享受免稅的資格聯合進行(xíng)審核确認，并定期予以公布。

三、申請(qǐng)享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：

（一）申請(qǐng)報告；

（二）事業單位、社會(huì)團體(tǐ)、基金會(huì)、社會(huì)服務機構的組織章程或宗教活動場(chǎng)所、宗教院校的管理(lǐ)制(zhì)度；

（三）非營利組織注冊登記證件的複印件；

（四）上(shàng)一年度的資金來(lái)源及使用情況、公益活動和(hé)非營利活動的明(míng)細情況；

（五）上(shàng)一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制(zhì)度、工作(zuò)人(rén)員整體(tǐ)平均工資薪金水(shuǐ)平、工資福利占總支出比例、重要人(rén)員工資薪金信息（至少(shǎo)包括工資薪金水(shuǐ)平排名前10的人(rén)員）；

（六）具有資質的中介機構鑒證的上(shàng)一年度财務報表和(hé)審計(jì)報告；

（七）登記管理(lǐ)機關出具的事業單位、社會(huì)團體(tǐ)、基金會(huì)、社會(huì)服務機構、宗教活動場(chǎng)所、宗教院校上(shàng)一年度符合相關法律法規和(hé)國家(jiā)政策的事業發展情況或非營利活動的材料；

（八）财政、稅務部門(mén)要求提供的其他材料。

當年新設立或登記的非營利組織需提供本條第（一）項至第（三）項規定的材料及本條第（四）項、第（五）項規定的申請(qǐng)當年的材料，不需提供本條第（六）項、第（七）項規定的材料。

四、非營利組織免稅優惠資格的有效期為(wèi)五年。非營利組織應在免稅優惠資格期滿後六個(gè)月內(nèi)提出複審申請(qǐng)，不提出複審申請(qǐng)或複審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。

非營利組織免稅資格複審，按照初次申請(qǐng)免稅優惠資格的規定辦理(lǐ)。

五、非營利組織必須按照《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法實施細則》等有關規定，辦理(lǐ)稅務登記，按期進行(xíng)納稅申報。取得(de)免稅資格的非營利組織應按照規定向主管稅務機關辦理(lǐ)免稅手續，免稅條件發生(shēng)變化的，應當自發生(shēng)變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務機關報告；不再符合免稅條件的，應當依法履行(xíng)納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。取得(de)免稅資格的非營利組織注銷時(shí)，剩餘财産處置違反本通(tōng)知第一條第五項規定的，主管稅務機關應追繳其應納企業所得(de)稅款。

有關部門(mén)在日常管理(lǐ)過程中，發現非營利組織享受優惠年度不符合本通(tōng)知規定的免稅條件的，應提請(qǐng)核準該非營利組織免稅資格的财政、稅務部門(mén)，由其進行(xíng)複核。

核準非營利組織免稅資格的财政、稅務部門(mén)根據本通(tōng)知規定的管理(lǐ)權限，對非營利組織的免稅優惠資格進行(xíng)複核，複核不合格的，相應年度不得(de)享受稅收優惠政策。

六、已認定的享受免稅優惠政策的非營利組織有下述情形之一的，應自該情形發生(shēng)年度起取消其資格：

（一）登記管理(lǐ)機關在後續管理(lǐ)中發現非營利組織不符合相關法律法規和(hé)國家(jiā)政策的；

（二）在申請(qǐng)認定過程中提供虛假信息的；

（三）納稅信用等級為(wèi)稅務部門(mén)評定的C級或D級的；

（四）通(tōng)過關聯交易或非關聯交易和(hé)服務活動，變相轉移、隐匿、分配該組織财産的；

（五）被登記管理(lǐ)機關列入嚴重違法失信名單的；

（六）從事非法政治活動的。

因上(shàng)述第（一）項至第（五）項規定的情形被取消免稅優惠資格的非營利組織，财政、稅務部門(mén)自其被取消資格的次年起一年內(nèi)不再受理(lǐ)該組織的認定申請(qǐng)；因上(shàng)述第（六）項規定的情形被取消免稅優惠資格的非營利組織，财政、稅務部門(mén)将不再受理(lǐ)該組織的認定申請(qǐng)。

被取消免稅優惠資格的非營利組織，應當依法履行(xíng)納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當自其存在取消免稅優惠資格情形的當年起予以追繳。

七、各級财政、稅務部門(mén)及其工作(zuò)人(rén)員在認定非營利組織免稅資格工作(zuò)中，存在違法違紀行(xíng)為(wèi)的，按照《公務員法》《行(xíng)政監察法》等國家(jiā)有關規定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理(lǐ)。

八、本通(tōng)知自2018年1月1日起執行(xíng)。《财政部 國家(jiā)稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理(lǐ)有關問題的通(tōng)知》（财稅〔2014〕13号）同時(shí)廢止。

财政部　稅務總局
2018年2月7日