一、企業通(tōng)過公益性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上(shàng)人(rén)民政府及其組成部門(mén)和(hé)直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以後三年內(nèi)在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。

本條所稱公益性社會(huì)組織，應當依法取得(de)公益性捐贈稅前扣除資格。

本條所稱年度利潤總額，是指企業依照國家(jiā)統一會(huì)計(jì)制(zhì)度的規定計(jì)算(suàn)的大(dà)于零的數(shù)額。

二、企業當年發生(shēng)及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。

三、企業發生(shēng)的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以後年度結轉扣除，但(dàn)結轉年限自捐贈發生(shēng)年度的次年起計(jì)算(suàn)最長不得(de)超過三年。

四、企業在對公益性捐贈支出計(jì)算(suàn)扣除時(shí)，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生(shēng)的捐贈支出。

——關于公益性捐贈支出企業所得(de)稅稅前結轉扣除有關政策的通(tōng)知（财稅〔2018〕15号）

示例：

例1：甲公司2017年實現利潤1000萬元，符合稅前扣除調減的公益性捐贈支出200萬元;2018年實現利潤2000萬元，符合稅前扣除調減的公益性捐贈支出400萬元。

解析：

1.2017年公益性捐贈扣除限額=1000×12%=120萬元;

結轉以後年度扣除的公益性捐贈支出=200-120=80萬元，在2018年、2019年、2020年三年內(nèi)稅前扣除。

2.2018年公益性捐贈扣除限額=2000×12%=240萬元;

先扣除2017年結轉的捐贈支出80萬元，再扣除2018年發生(shēng)的捐贈支出=240-80=160萬元;

結轉以後年度扣除的公益性捐贈支出=400-160=240萬元，在2019年、2020年、2021年三年內(nèi)稅前扣除。

例2：

以上(shàng)計(jì)算(suàn)僅供參考，具體(tǐ)請(qǐng)咨詢當地稅務部門(mén)。